Saeimā pirmajā lasījumā apstiprināti grozījumi likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”, kas nosaka iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likmes palielināšanu ienākumam no kapitāla (tai skaitā kapitāla pieauguma).
Šobrīd ar 20% IIN tiek aplikti ienākumi no kapitāla pieauguma, jeb ienākumi no kapitāla aktīvu atsavināšanas.
Kapitāla aktīvi ir:
- Nekustamais īpašums (ieskaitot nekustamā īpašuma iegūšanas tiesības);
- Akcijas, kapitāla daļas, ieguldījumi personālsabiedrībās un citi Finanšu instrumentu tirgus likumā minētie finanšu instrumenti;
- Uzņēmums vai uzņēmuma daļa Komerclikuma izpratnē;
- Ieguldījumu fondu apliecības;
- Parāda instrumenti un citi naudas instrumenti, kas tiek tirgoti naudas tirgos, u.c.
Šobrīd 20% IIN piemēro ienākumam no kapitāla, kas cita starpā ir:
- Dividendes (ja ienākumam nav piemērots UIN);
- Depozītu procentu ienākumi un tiem pielīdzināmi ienākumi;
- Ienākumi no privātajiem pensiju fondiem;
- Ienākumi no līdzekļus uzkrājošām dzīvības apdrošināšanas līgumiem, u.c
[image src=”/assets/TGS_infographic_new_2-002.jpg” id=”7889″ width=”1432″ height=”998″ class=”leftAlone ss-htmleditorfield-file image” title=”TGS infographic new 2 002″]
Ar grozījumiem, paredzēts, ka no 2025. gada 1. janvāra IIN likme minētajiem ienākumiem tiks palielināta no 20% līdz 25,5 %.
Tas nozīmē, ka, atsavinot kapitāla daļas, akcijas, nekustamo īpašumu, uzņēmumu un citus aktīvus, nodoklī būs jāmaksā par 5,5% vairāk.
Turklāt tiks ieviesta papildu 3% IIN likme gada ienākumiem virs 200 000 EUR gadā. Šī likme tiks piemērota rezumējošā kārtībā, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju (pirmo reizi 2026. gadā par 2025. gadu). Tādējādi, ja nodokļu maksātāja kopējie gada ienākumi (t. sk., ienākums no kapitāla aktīvu pārdošanas, dividendes) pārsniegs 200 000 EUR, nodoklis par pārsniegumu būs par 8,5% lielāks nekā pašreiz.
Minētais nozīmē, ka tiem nodokļu maksātājiem, kuri iecerējuši nākamajā vai turpmākajos gados īstenot sev piederošo kapitāla daļu, akciju, nekustamā īpašuma, u.c. aktīvu atsavināšanu, jārēķinās, ka nodoklī būs jānomaksā par 5.5% vai 8.5% (no 200 000 EUR pārsnieguma) vairāk nekā tas bijis līdz šim.
Esošo 20% IIN varēs piemērot darījumiem ar kapitāla aktīviem, kuri ir uzsākti, bet nav pabeigti līdz 2024. gada 31. decembrim, bet tikai tad, ja par tiem Valsts ieņēmumu dienestā tiks iesniegts pārskata perioda deklarācijas par ienākumu no kapitāla pieauguma pielikums “Informācija par darījumiem, kas uzsākti, bet nav pabeigti vienā taksācijas gadā”.
Ko iesākt?
Gadījumā, ja pārskatāmā nākotnē esat iecerējuši atsavināt sev piederošus aktīvus – uzņēmuma kapitāla daļas, akcijas vai nekustamo īpašumu, iesakām apsvērt šādus darījumus uzsākt vēl šogad. Šobrīd likuma grozījumi neprecizē, ko regulējuma izpratnē nozīmē darījuma uzsākšana, attiecīgi tas vērtējams konkrētā darījuma kontekstā.
Likumprojekts šobrīd neparedz pārejas noteikumus attiecībā uz iepriekšējo gadu nesadalīto peļņu – dividendēm un likvidācijas kvotām. Tas nozīmē, ka nākamgad sadalot iepriekšējo gadu peļņu var nākties maksāt nodokli gan uzņēmuma līmenī (25% UIN), gan fiziskās personas līmenī (3% IIN no kopējā gada ienākuma virs 200 000 EUR).
* Plānots, ka likumprojekts tiks pieņemts galīgajā lasījumā 4. decembrī, lai stātos spēkā no 2025. gada 1. janvārī. Sekosim līdzi un informēsim par izmaiņām, ja tādas līdz likumprojekta pieņemšanai tiks veiktas.