1. Jauns nodokļa režīms dividendēm
No 2026. gada 1. janvāra tiek ieviests brīvprātīgs alternatīvs nodokļu režīms kapitālsabiedrībām, kuru dalībnieki ir tikai fiziskas personas:
- 15% UIN tiek maksāts uzņēmuma līmenī par sadalīto peļņu;
- 6% Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) tiek ieturēts no fiziskajām personām izmaksātajām dividendēm.
Ko tas nozīmē?
- Uzņēmums var brīvprātīgi izvēlēties alternatīvo režīmu, vai turpināt esošo 20% UIN režīmu.
- Ārvalstu investori (fiziskas personas) Latvijā var izmantot 6% IIN kā nodokļu kredītu savā rezidences valstī, kas ir būtiski izdevīgāk salīdzinājumā ar “standarta” 20% UIN režīmu.
2. Jauni uzņēmuma ienākuma nodokļa plānās kapitalizācijas (thin capitalisation) izņēmumi
Ar UIN likuma grozījumiem paplašināti izņēmumi palielinātu procentu maksājumu iekļaušanai ar UIN apliekamajā bāzē attiecībā uz finansējumu, kas piesaistīts no vairākiem jauniem alternatīviem finansēšanas avotiem, proti, procentu ierobežojums netiek piemērots procentiem par finansējumu, kas saņemts:
- no Latvijā, ES vai EEZ emitētiem un regulētā tirgū tirgotiem vērtspapīriem;
- caur ES/EEZ licencētiem kolektīvās finansēšanas pakalpojumu sniedzējiem;
- caur ES/EEZ licencētām ieguldījumu brokeru sabiedrībām;
- no vērtspapīrošanas sabiedrību emitētajiem instrumentiem;
- no alternatīvo ieguldījumu fondu aizdevumiem.
(izņemot slēgta AIF, ja tas ir ar nodokļa maksātāju saistīts)
Būtiski – turpmāk procentu ierobežojums nebūs jāpiemēro procentu maksājumiem par aizņēmumu no minētajiem avotiem, ja aizņēmums saņemts ar koncerna sabiedrības starpniecību.
Ko tas nozīmē?
Procentu izmaksas par aizdevumiem no minētajiem avotiem vairs netiks automātiski uzskatītas par plānās kapitalizācijas “pārāk lielām” un par tām nebūs jāmaksā papildu UIN.
3. Grozījumi transferta cenu regulējumā
Jauns kontrolēto darījumu pārskats
No 2026. gada Latvijā stājas spēkā prasība sagatavot un iesniegt jaunu strukturētu kontrolēto darījumu pārskatu par transferta cenu darījumiem, ja to kopējā vērtība pārskata gadā pārsniedz 250 000 EUR. Tas papildina iepriekš noteikto globālo un vietējo dokumentāciju, un tā mērķis ir ļaut VID labāk izvērtēt cenu atbilstību tirgus principiem.
- Kam jāgatavo: nodokļu maksātājiem, kuriem pārskata gada laikā kontrolēto darījumu vērtība ar saistītām personām pārsniedz 250 000 EUR
- Kad jāiesniedz: 12 mēnešu laikā pēc pārskata gada beigām (pirmie pārskati par 2025. gadu jāiesniedz līdz 2026. gada 31. decembrim).
- Kā iesniedz: caur VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmu, izmantojot strukturētu datu formātu.
- Kas jāiekļauj pārskatā: Informācija par katru kontrolēto darījumu, tai skaitā:
-darījuma partnera identifikatori (nosaukums, jurisdikcija);
-darījuma veids, virziens un summa;
-pielietotā transfertcenu metode;
-citi būtiski rādītāji, kas ļauj VID izvērtēt cenu atbilstību tirgus cenai (“arm’s-length principle”).
Kas vēl mainās?
Papildus transfertcenu regulējumā ieviesti grozījumi likumā “Par nodokļiem un nodevām”, kas nosaka:
- atcelt prasību obligāti iesniegt VID globālo (Master) un vietējo (Local) transfertcenu dokumentāciju pēc noteiktu sliekšņu sasniegšanas (turpmāk šāda dokumentācija tiks iesniegta tikai pēc VID pieprasījuma);
- palielināt globālās transfertcenu dokumentācijas sagatavošanas slieksni no 15 000 000 EUR līdz 20 000 000 EUR;
- pacelt slieksni darījuma (kopējās vērtības) iekļaušanai transfertcenu dokumentācijā no 20 000 EUR līdz 90 000 EUR.
Turklāt, ja nemainās nodokļu maksātāja funkcionālais profils un metodoloģija, jaunu salīdzināmo analīzi nodokļu maksātājs varēs veikt vienreiz trijos gados, bet atjaunot katru gadu tikai iepriekš akceptēto salīdzināmo datu finanšu rādītājus.
4. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
Neapliekamais minimums pieaug no 510 EUR līdz 550 EUR mēnesī.
5. Minimālā alga
Minimālā alga 2026. gadā palielināta uz 780 EUR mēnesī.
6. Uzņēmumu ienākuma nodoklis
- Paralēli jaunajam 15% UIN + 6% IIN režīmam turpināsies 20% UIN režīms, kur peļņa tiek aplikta tikai tad, kad tā tiek sadalīta (UIN nav jāmaksā par reinvestēto peļņu).
- Sākot ar pārskata gadu, kas sākas 2026. gadā, ostu pārvaldes ir UIN maksātāji.
7. PVN
No 2026. gada 1. jūlija līdz 2027. gada 30. jūnijam daļai pārtikas produktu samazināts PVN 12% likmē kā pagaidu atbalsts iedzīvotājiem.
8. Azartspēļu nodoklis
No 2026. gada tiek turpināta azartspēļu nodokļa likmju palielināšana visiem azartspēļu veidiem.
9. Akcīzes nodoklis
- Ar 2026. gada 1. janvāri paaugstinātas nodokļa likmes tabakas izstrādājumiem un elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamam šķidrumam un tā sagatavošanas sastāvdaļām, kā arī tabakas aizstājējproduktiem.
- Paaugstinātas nodokļa likmes atsevišķiem naftas produktiem un dabasgāzei, ko izmanto par degvielu vai kurināmo.
- Ar 2026. gada 1. martu turpmākajos periodos tiek straujāk paaugstināta akcīzes nodokļa likme stiprajiem alkoholiskajiem dzērieniem, bet lēnākā tempā tiek paaugstināta akcīzes nodokļa likme alum.
10. Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodoklis
Ar 2026. gada 1. janvāri stājas spēkā izmaiņas Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likumā, kas paredz jaunus transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa atbrīvojumus personām ar invaliditāti un viņu ģimenēm, aizgādņiem, kuru aizgādnībā ir personas ar I vai II grupas invaliditāti, ka arī auto tirgotājiem.
Norādām, ka atsevišķu ar nodokļiem saistīto tiesību aktu grozījumi, tajā skaitā uz augstāk minēto likumu pamata izdotie Ministru kabineta noteikumi, vēl atrodas izstrādes stadijā.
